Vergi Mevzuatında Bağış ve Yardımlar
BÜLTEN 2023-54
VERGİ MEVZUATI YÖNÜNDEN BAĞIŞ VE YARDIMLAR REHBERİ
Gelir İdaresi Başkanlığınca 2023 Şubat ayında yayınlanan Yayın No. 456 “ Vergi Mevzuatı Yönünden Bağış ve Yardımlar Rehberi” nde; gelir vergisi, kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve diğer vergi kanunlarındaki bağış ve yardımların vergi uygulamaları karşısındaki durumu açıklanmıştır.
Yapılmış olan açıklamalar aşağıdaki ana başlıklar altındadır.
GİRİŞ
I.GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMASI
1. İndirim Konusu Yapılabilecek Bağış ve Yardımlar
2. Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde Bağış ve Yardımların Gösterilmesi
2.1. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi
2.2. Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesi
2.3. Bağış ve Yardımların Ortaklıklarda İndirilmesi
3.3. Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarında Beyan Edilen Gelirin/ Kurum kazancının %5’ini Aşmamak Üzere İndirime Konu Edilebilecek Bağış ve Yardımlar
3.1. İlgili Kanun Maddeleri
3.2. Bağış ve Yardım Yapılabilecek Kurum ve Kuruluşlar
3.3. İndirim Tutarının Hesaplanması
4. Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarında Beyan Edilen Gelirden/ Kurum Kazancından Tamamı İndirim Konusu Yapılabilecek Bağış ve Yardımlar
4.1. Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına Yapılan Bağışlar
4.2. Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar
4.3. Eğitim ve Sağlık Tesisleri ile İbadethaneler ve Din Eğitimi Verilen Tesislere İlişkin Bağış ve Yardımlar
4.4. Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar
4.5. Gıda Bankacılığı Kapsamındaki Bağış ve Yardımlar çerçevesinde gider kaydedilme
5. Ayni Bağış ve Yardımların Değeri .
6. Yabancı Para Cinsinden Yapılan Bağış ve Yardımlar
7. Diğer Kanunlarda Yer Alan Düzenlemeler
7.1. İlköğretim ve Eğitim Kanunu
7.2. Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu ile İlgili Bazı Düzenlemeler Hakkında Kanun
7.3. Yükseköğretim Kanunu
7.4. Sosyal Hizmetler Kanunu
7.5. Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Kanunu
7.6. Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanunu
7.7. Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfı Kanunu
7.8. Terörle Mücadele Kanunu
7.9. Milli Ağaçlandırma ve Erozyon Kontrolü Seferberlik Kanunu
7.10. Türkiye Cumhuriyeti Emekli Sandığı Kanunu
7.11. Kapadokya Alanı Hakkında Kanun
7.12. Umumi Hayata Müessir Afetler Dolayısıyla Alınacak Tedbirlerle Yapılacak Yardımlara Dair Kanun
7.13. Çanakkale Savaşları Gelibolu Tarihi Alan Başkanlığı Kurulması Hakkında Kanun
7.14. Uludağ Alanı Hakkında Kanun
II. KATMA DEĞER VERGİSİ (KDV) KANUNU UYGULAMASI
1. KDV Kanunu Kapsamında Bağış ve Yardımlar
1.1. Eğitim ve Sağlık Tesisleri ile Dini Tesislere İlişkin Bağış ve Yardımlar
1.2. KDV Kanununun (17/1) Maddesinde Sayılan Kurum ve Kuruluşlara Bedelsiz Olarak Yapılan Her Türlü Mal Teslimi ve Hizmet İfaları
1.3. Gıda Bankacılığı Kapsamında Yapılan Teslimler
1.4. Yabancı Devletlerin Türkiye’deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları ile Yabancı Hayır ve Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetler
1.5. Türkiye’de Faaliyet Gösteren Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel İhtisas Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetler
1.6. Milli Eğitim Bakanlığına Bilgisayar ve Donanımlarının Bedelsiz Teslimleri ile Bunlara İlişkin Yazılım Teslimi ve Hizmetleri
III. DİĞER VERGİ KANUNLARI UYGULAMALARI
1. Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu Kapsamında Bedelsiz Teslimler
1.1. Kamu Kurumlarına Bedelsiz Mal Teslimlerinde ÖTV İstisnası
1.2. Tasfiyelik Malların Kamu Kurumlarına Bedelsiz Teslimlerinde ÖTV İstisnası
2. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Kapsamında Bağış ve Yardımlar
2.1. İvazsız İntikalin Tanımı ve Vergiye Tabi Tutulması
2.2. Veraset ve İntikal Vergisinden Muaf Olan Şahıslar
3. Harçlar Kanununda Bağış ve Yardımlara İlişkin Düzenlemeler
3.1. Noter Harçları
3.2. Tapu ve Kadastro Harçları
3.3. Konsolosluk Harçları
4. Belediye Gelirleri Kanunu Kapsamında Bina İnşaat Harcından İstisna Olan Bina İnşaatları
5. Damga Vergisi Kanununda Bağış ve Yardımlara İlişkin Düzenlemeler
Bu başlıkların açıklamalarının yer aldığı rehber için tıklayınız.
Erdoğdu ÖZ
Yeminli Mali Müşavir
16.02.2023