2023 Yılında Değişik Uygulanacak Gelir Vergisi Oran ve İstisnaları
BÜLTEN (2023-03)
2023 YILINDA DEĞİŞİK OLARAK UYGULANACAK GELİR VERGİSİ KANUNUNDAKİ TUTAR, ORAN VE İSTİSNA HÜKÜMLERDEN BAZILARI
30 Aralık 2022 gün ve 32059 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 317 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde 2022 yılında Gelir Vergisi Kanununda uygulanacak tutar, oran, istisna hükümlerinden bazıları.
1-İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satış hasılatı muafiyet sınırı (GVK.Md.9/10 )
| 2022 Yılı İstisna Tutarı TL | 2023 Yılı İstisna Tutarı TL | |
| İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satış hasılatı muafiyet sınırı | 320.000 | 700.000 |
2-Gayrimenkul Sermaye İradı İstisnası (GVK.Md.21)
|
2022 Yılı İstisna Tutarı TL |
2023 Yılı İstisna Tutarı TL | |
| Binaların Mesken Olarak Kiraya Verilmesinden Bir Takvim Yılı İçinde Elde Edilen Hasılatın | 9.500 | 21.000 |
3-Yemek İstisnası (GVK.Md.23/8)
| 2022 Yılı İstisna Tutarı TL | 2023 Yılı İstisna Tutarı TL | |
| İşverenlerce, İş Yerinde Veya İş Yerinin Eklentilerinde Yemek Verilmeyen Durumlarda, Yemek Bedelinin İşverenlerce, Yemek Verme Hizmetini Sağlayan Mükelleflere(Örneğin Ticket Card Servislerine ) Yapılması Halinde | 34,00+2,72KDV
=36.72 |
110,00+8 KDV =118 |
Bu miktardan fazla ödenen yemek bedelleri netten brüte gidilerek ücret olarak vergilendirilir.
4-İşverenlerin hizmet erbabına verdiği işyerine gidip gelme menfaat istisnası (GVK Md.23/10)
| İşverenin hizmet erbabına verdiği işyerine gidiş ve dönüş menfaati | 2022 Yılı İstisna | 2023 Yılı İstisna |
| 17 | 56 |
5-Engellilik İndirimi
193 sayılı Kanunun 31 inci maddesinde yer alan engellilik derecesi ve indirimi tutarları
| Sakatlık Derecesi | Sakatlık Oranı % | 2022 Yılı İstisna Tutarı TL | 2023 Yılı İstisna Tutarı TL |
| Birinci Derece Sakatlar | 80 | 2.000 | 4.400 |
| İkinci Derece Sakatlar | 60 | 1.170 | 2.600 |
| Üçüncü Derece Sakatlar | 40 | 500 | 1.100 |
6-Ticari Kazanç Gider İndirimi(GVK Md.40)
| 193 sayılı Kanunun 40 ncı maddesinin birinci fıkrasının; | 2022Yılı İstisna
Tutarı TL |
2023 Yılı İstisna Tutarı TL |
| (1) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli | 8.000 | 17.000 |
| (1) numaralı bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı | 200.000 | 440.000 |
| (7) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç | 230.000 | 500.000
|
| Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde | 430.000 | 950.000 |
7-Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar (GVK.Md.47/2).
| 2022 Yılı Kira Bedeli TL | 2023 Yılı Kira Bedeli TL | |
| Büyük Şehir Belediye Sınırları İçinde | 16.000 | 35.000 |
| Diğer Belediyelerde | 10.000 | 22.000 |
8- Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler(GVK.Md.48).
| 2022 Yılı TL | 2023 Yılı TL | |
| Satın Aldıkları Malları Olduğu Gibi veya İşledikten Sonra Satanların Yıllık Alımları ve Satışlarının Aşmaması Gereken Tutar | 200.000-320.000 | 440.000–700.000 |
| Yukarıda Yer Alanların Dışındakilerin Gayrisafi İş Hasılatlarının Aşmaması Gereken Tutar | 100.000 | 220.000 |
| Yukarıda Yer Alan İşlerin Birlikte Yapılması Halinde, Yıllık Satış Tutarı İle İş Hasılatı Toplamının Aşmaması Gereken Tutar | 200.000 | 440.000 |
9-Serbest Meslek Kazanç Gider İndirimi(GVK Md.68)
| 193 sayılı Kanunun 68 ncı maddesinin birinci fıkrasının; | 2022 Yılı İstisna Tutarı TL | 2023 Yılı İstisna Tutarı TL |
| (4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç | 230.000 | 500.000 |
| Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde | 430.000 | 950.000 |
| (5) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 6.000 TL, | 8.000 | 17.000 |
| (5) numaralı bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı | 200.000 | 440.000 |
10-Değer Artış Kazanç İstisnası(GVK. Mük.Md.80).
| 2022 Yılı İstisna Tutarı TL | 2023 Yılı İstisna Tutarı TL | |
| Mükerrer 80 inci Maddede Yer Alan Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı (menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç) | 25.000 | 55.000 |
11-Arizi Kazanç İstisnası (GVK.Md.82).
| 2022 Yılı İstisna Tutarı TL | 2023 Yılı İstisna Tutarı TL
|
|
| Gelir Vergisi Kanununun 82 nci Maddesinde Yer Alan Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı | 58.000 | 129.000 |
12-Beyan Edilmeyecek Gelir (GVK.Md.86).
| 2022 Yılı Tutarı TL | 2023Yılı Tutarı TL | |
| Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı | 3.800 | 2.800 |
13-Basit Usule Tabi Mükellefler İçin Kazanç İndirimi Tutarı (GVK.Md 89/15).
| 2022 Yılı Tutarı TL | 2023 Yılı Tutarı TL | |
| Basit usulde tespit edilen ticari kazançların yıllık bir kısmı kazanç istisnasından yararlanamaz. | – | – |
14-Ücret Tarifesi
A-2022 Gelir Vergisi Tarifesi
a-2022 Ücret Gelirlerine Uygulanan Gelir Vergisi Tarifesi
| 32.000 TL’ye kadar | % 15 |
| 70.000 TL’nin 32.000 TL’si için 4.800 TL, fazlası | % 20 |
| 170.000 TL’nin 70.000 TL’si için 12.400 TL, fazlası | % 27 |
| 880.000 TL’nın 170.000 TL’si için 39.400 TL, fazlası | % 35 |
| 880.000 TL’den fazlasının 880.000 TL’si için 287.900 TL fazlası | % 40 |
b-2022 Ücret Gelirleri Hariç Uygulanan Gelir Vergisi Tarifesi
| 32.000 TL’ye kadar | % 15 |
| 70.000 TL’nin 32.000 TL’si için 4.800 TL, fazlası | % 20 |
| 250.000 TL’nin 70.000 TL’si için 12.400 TL, fazlası | % 27 |
| 880.000 TL’nın 250.000 TL’sı için 61.000 TL, fazlası | % 35 |
| 880.000 TL’den fazlasının 880.000 TL’si için 281.500 TL fazlası | % 40 |
A-2023 Gelir Vergisi Tarifesi
a-2023 Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi
| 70.000 TL’ye kadar | % 15 |
| 150.000 TL’nin 70.000 TL’si için 10.500 TL, fazlası | % 20 |
| 550.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL, fazlası | % 27 |
| 1.900.000 TL’nın 550.000 TL’si için 134.500 TL, fazlası | % 35 |
| 1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 607.000 TL fazlası | % 40 |
b-2023 Ücret Gelirleri Hariç Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi
| 70.000 TL’ye kadar | % 15 |
| 150.000 TL’nin 70.000 TL’si için 10.500 TL, fazlası | % 20 |
| 370.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL, fazlası | % 27 |
| 1.900.000 TL’nın 370.000 TL’sı için 85.000 TL, fazlası | % 35 |
| 1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 621.400 TL fazlası | % 40 |
15- Vergiye uyumlu mükellefler vergi indirimi
2022 yılında hesaplanan vergi indirimi en fazla 2.000.000 Tl iken 2023 yılında 4.400.000 TL uygulanabilecek.
16- Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme V
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31.12.2023 tarihine kadar devam etmesi uygun görülmüştür.
17-2019 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması
a-193 sayılı Kanunun 76 ncı maddesinin, 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.
b-193 sayılı Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul kıymet gelirleri için devam etmektedir.
c-İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2022 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 122,93’dir. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 18,14’dir. Buna göre, 2021 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (% 122,93 / %18,14 =) % 677,67 olmaktadır.
Bu oranlar dikkate alındığında, 2022 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.
d-Bu kapsamda, 2022 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden 2022 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratları indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.
e-Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
f-193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
Bu Tebliğ 1/1/2023 tarihinde yürürlüğe girer.
323 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliğine ulaşmak için tıklayınız.
Erdoğdu ÖZ
Yeminli Mali Müşavir
İstanbul, 01.01.2023