2023 Yılında VUK’da Uygulanacak Değişiklikler
BÜLTEN 2023-20
2023 YILINDA DEĞİŞİK OLARAK UYGULANACAK VERGİ USUL
KANUNUNDAKİ
HADLER VE CEZA MİKTARLARINDAN BAZILARI
30 Aralık 2022 gün ve 32059 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 544 sıra nolu VUK Genel Tebliğinde yer alan 2023 yılında uygulanacak Vergi Usul Kanunundaki had ve ceza miktarlarından bazıları aşağıdadır.
Bu had ve ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanmaktadır. Bu hesaplamalar yapılırken 2022 yılı için tespit edilen % 122,93 yeniden değerleme oranı dikkate alınmıştır.
1-İlanın Şekli (VUK Md.104)
| 2022 Yılında
Uygulanan Tutar(TL) |
2023 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
|
| 1-İlanın vergi dairesince yapılması | 4.900 | 10.900 |
| 3-İlanın;
-Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması – Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması |
4.900-490.000
490.000 ve üzeri |
10.900-1.090.00
10.090.000 ve üzeri |
2-Tahakkuktan Vazgeçme (VUK.Mükerrer Madde 115)
| 2022 Yılında
Uygulanan Tutar(TL) |
2023 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
|
| Tahakkuktan vazgeçme | 58 | 129 |
3-Teminat Tutarı (VUK Md.153/A)
| 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
2023 Yılında
Uygulanan Tutar(TL) |
|
| Teminat Tutarı | 200.000 | 440.000 |
4- Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri (VUK Md.177).
| 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
2023 Yılında
Uygulanan Tutar(TL) |
|
| 1-Yıllık | ||
| – Alış tutarı | 400.000 | 890.000 |
| – Satış tutarı | 570.000 | 1.270.000 |
| 2-Yıllık gayrisafi iş hasılatı | 200.000 | 440.000 |
| 3-İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı | 400.000 | 890.000 |
5-Fatura düzenleme sınırı (VUK.Md.232).
| 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
2023 Yılında
Uygulanan Tutar(TL) |
|
| Fatura Düzenleme Sınırı | 2.000 | 4.400 |
6-Muhtarların karne tasdikinde aldığı bedel (VUK.Md.252).
| 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
2023 Yılında
Uygulanan Tutar(TL) |
|
| 5,80 | 12,90 |
7-Teminat tutarı (VUK. Mükerrer Md.257).
| 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
2023 Yılında
Uygulanan Tutar(TL) |
|
| 8-5015 ılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılandırılmış Petrol Gazları(LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden;,
– Yeni işe başlayanlar – Faaliyeti devam edenler |
13.000.000 130.000.000 |
28.000.000 280.000.000 |
| 10-4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar | 30.000.000 | 66.000.000 |
9-Amortismana tabi iktisadi kıymetin değeri
(VUK Md.313).
| 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
2023 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
|
| Doğrudan gider yazılabilecek iktisadi kıymetin değeri | 2.000 | 4.400 |
|
10-Şüpheli Alacak Tutarı (VUK Md.323) |
||
| 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
2023 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
|
| 4.000 | 8.900 | |
| 11-En az ceza haddi(VUK Md.323) | ||
| 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
2023 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
|
| – Damga vergisinde
– Diğer vergilerde |
25
50 |
55
110 |
12-Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları
| 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
2021 Yılında
Uygulanan Tutar(TL) |
|
| Birinci derece usulsüzlükler | ||
| 1- Sermaye şirketleri | 320 | 700 |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 190 | 420 |
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar | 95 | 210 |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 43 | 95 |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 25 | 55 |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 12 | 26 |
| İkinci derece usulsüzlükler | ||
| 1- Sermaye şirketleri | 170 | 370 |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 95 | 210 |
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar | 43 | 95 |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 25 | 55 |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 12 | 26 |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 6,80 | 15 |
13-Özel Usulsüzlük Cezası (VUK Md.353)
| Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil usul hükümlerine uyulmaması (Özel Usulsüzlük Cezası) | 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
2023 Yılında
Uygulanan Tutar (TL) |
| 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması | 500 | 2.200 |
| – Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 250.000 | 1.100.000 |
| 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması | 500 | 2.200 |
| – Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza | 25.000 | 110.000 |
| – Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 250.000 | 1.110.000 |
| 4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması | 500 | 1.100 |
| 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara | 12.000 | 26.000 |
| 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara | 600 | 1.300 |
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine
-Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
1.900
380.000 |
4.200
840.000
|
| 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere | 2.500 | 5.500 |
| 10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına | 1.900 | 4.200 |
| 11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellefler adına
– Alt sınır – Üst sınır |
68.000 680.000 |
150.000 1.500.000 |
14- Damga Vergisinde (VUK Md.355)
| Damga Vergisinde | 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
2023 Yılında
Uygulanan Tutar (TL) |
| Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası | 4,20 | 9 |
15-Mükerrer Madde 355-Bilgi vermekten çekinenler İle 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza
| Mükerrer Madde 355-Bilgi vermekten çekinenler İle 107/A,256, 257 ve mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza | 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) |
2023 Yılında
Uygulanan Tutar(TL) |
| 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 3.400 | 7.500 |
| 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 1.700 | 3.700 |
| 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 880 | 1.900 |
| 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | ||
| 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 2.000 | 4.400 |
| 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 1.000 | 2.200 |
| 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 530 | 1.180 |
| Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır) | 1.3000.000 | 2.800.000 |
| Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara (işleme konu tutarın %5’i) bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 2.500.000 | 5.500.000 |
10-İzaha Davet
| Madde 370 İzaha Davet | 2022 Yılında
Uygulanan Miktar(TL) |
2023 Yılında
Uygulanan Miktar(TL) |
| Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge tutarı (VUK.370 İzaha Davet) | 148.000 | 320.000 |
| Ek Madde 1-Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 6.800 üzeri | 15.000 üzeri |
| Ek Madde 1-376 ıncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 6.800 ve altı | 15.000 ve altı |
| Ek Madde 11- Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 6.800 üzeri | 15.000 üzeri |
544 sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Tebliği için tıklayınız.
Erdoğdu ÖZ
Yeminli Mali Müşavir
İstanbul, 01.01.2023