Mücbir Sebep Halinde Olanlarda KDV Kısmi Tevkifatı
BÜLTEN 2020-82
MÜCBİR SEBEP HALİNDE OLANLARDA KDV KISMİ TEVKİFATI
21.05.2016 gün ve 29718 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 6 Seri Nolu KDV Uygulama Genel Tebliğinin 2 nci maddesi ile KDV Uygulama Genel Tebliğinin 1/C.2.1.3.1 bölümünün sonuna aşağıdaki paragraf ilave edilmiştir.
“213 sayılı Kanuna göre, mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir. Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz.”
Buna göre, Korinovirüs nedeniyle, 518 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen mücbir sebep kapsamına giren mükelleflerin mücbir sebep hali devam ettiği sürede kısmi tevkifat kapsamındaki mal ve hizmet alımlarında düzenlenecek faturalarda KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
Kısmi KDV tevkifatına tabi işler ve tevkifat yapacaklar listesi aşağıdadır
Erdoğdu ÖZ
Yeminli Mali Müşavir
İstanbul,01.04.2020
Kısmi Tevkifata Tabi İşler ve Tevkifat Yapacaklar
| İşlemin Nevi | Tevkifat Yapacak Olanlar |
| Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri | *BelirlenmişAlıcılar |
| Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler | *BelirlenmişAlıcılar |
| Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım Hizmetleri | *BelirlenmişAlıcılar |
| Yemek servi ve organizasyon hizmetleri | *BelirlenmişAlıcılar |
| İşgücü temin hizmetleri (özel güvenlik ve koruma hizmetleri dahil) | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar |
| Yapı denetim hizmetleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar |
| Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar |
| Turistik mağazalara verilen müşteri bulma / götürme hizmetleri | KDV Mükellefleri |
| Spor kulüplerinin yayın, reklâm ve isim hakkı gelirlerine konu İşlemleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar |
| Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar |
| Servis taşımacılığı hizmeti | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar |
| Her türlü baskı ve basım hizmetleri | *Belirlenmiş Alıcılar |
| Külçe Metal Teslimleri Hurdadan elde edilenler dışındaki Bakır, Alüminyum ve Çinko külçe teslimleri 1.3.2013 tarihinden itibaren kurşun | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar |
| Bakır Çinko ve Alüminyum Ürünlerinin Teslimi İlk üretici ithalatçı teslimi hariç | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar |
| Hurda ve Atık Teslimi(İstisnadan vazgeçilmesi halinde) | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar |
| Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, kağıt ve cam hurda ve atıklarından elde edilen hammadde teslimi | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar |
| Pamuk, Tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar |
| Ağaç ve orman ürünleri teslimi | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar |
*1-Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın):
– 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,
– Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
– Döner sermayeli kuruluşlar,
– Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
– Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
– Bankalar,
– Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
– Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
– Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
– Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
– Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketler,