Bülten 2012-7 2012 Memur Maaşlarına Göre Hesaplanacak Çocuk Yardımları, Kıdem Tazminatı Ve Vergiden Müstesna Harcırahlar
Erdoğdu ÖZ
Yeminli Mali Müşavir
İstanbul,10.01.2012
BÜLTEN ( E.Ö. 2012/7 )
MEMUR MAAŞLARINA GÖRE HESAPLANACAK ÇOCUK YARDIMLARI, KIDEM TAZMİNATI VE VERGİDEN MÜSTESNA HARCIRAHLAR
29 Aralık 2011 tarihli ve 28157 sayılı Mükerrer Resmi Gazete’de yayınlanan 6260 sayılı 2012 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile Memur maaş katsayıları belirlenmişti.
10 Ocak 2012 tarihli ve 28169 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2012/2663 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’na gore bu oranlar tekrar aşağıdaki gibi tespit edilmiştir.
– Memur aylık katsayısı 0,066187
– Taban aylık katsayısı 0,88562
Katsayılarda yapılan bu değişiklik, bazı vergisel had ve oranları da değiştirmiştir. Bunlardan bazıları aşağıdadır.
1-Vergiden Müstesna Çocuk Yardımları
Ücretlilere ödenen çocuk zamları memurlara verilen çocuk parasını aşmamak koşuluyla gelir vergisine tabi değildir. (GVK Md.25/4).Çocuk parası istisnası en fazla iki çocuk için uygulanır. Her bir çocuk için uygulanacak miktar memur maaş katsayısının 250 gösterge rakamı (0-6 yaş grubundaki çocuklar için 500 gösterge rakamı) ile çarpılması suretiyle bulunur.
2012 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile belirlenen katsayılar çerçevesinde, uygulanacak olan gelir vergisinden müstesna çocuk yardımı tutarları aşağıdaki gibidir:
|
0-6 YAŞ GRUBU İÇİN (TL) |
DİĞER ÇOCUKLAR İÇİN (TL) |
|
33,09 |
16,55 |
Bu miktarlardan fazla verilen çocuk yardımları ücret olarak vergiye tabi tutulur.
2-Kıdem Tazminatı
1475 ve 854 sayılı Kanun’lara göre ödenmesi gereken kıdem tazminatlarının tamamı ile 5953 sayılı Kanun’a göre ödenen kıdem tazminatlarının hizmet erbabının 24 aylığını aşmayan miktarları (hizmet ifa etmeksizin ödenen ücretler tazminat sayılmaz); (Gelir Vergisi Kanunu Madde 25/7)
Kıdem tazminatı tavan tutarı Devlet Memurları Kanununa tabi en yüksek Devlet memuruna 5434 sayılı T.C. Emekli Sandığı Kanunu hükümlerine göre bir hizmet yılı için ödenecek azami emeklilik ikramiyesi kadardır.
2012 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile belirlenen katsayılar çerçevesinde, uygulanacak olan kıdem tazminatı tavanı aşağıdadır.
|
Kıdem Tazminat Tavanı TL |
|
2.805,04 |
3-Vergiden Müstesna Harcırahlar
Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından idare meclisi başkanı ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memurlarına ve hizmet erbabına (Harcırah Kanunu’na tabi olsun olmasın her türlü sözleşmeli personel dahil) verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündelikler (Bu gündelikler aynı aylık seviyesindeki devlet memurlarına verilen gündeliklerden fazla ise veya devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşarsa, aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulur) gider karşılığı olarak Gelir Vergisi’nden istisna edilmiştir(Gelir Vergisi Kanunu Madde 24/2).
a- Yurtiçi Harcırahlar
01.01.2012 tarihinden itibaren uygulanacak olan ve gelir vergisinden istisna edilen yurtiçi gündelik tutarları ile bu tutarlara karşılık gelen gelir dilimlerini gösterir tablo aşağıdadır.
|
b- Yurt Dışı Harcırahlar
2012 yılı için tespit edilen tutarlar aşağıdadır.
| Gelir dilimleri (Brüt aylık tutarı, TL) | |||||
| Ülkeler/ Para birimi | I. grup 1.514,40 ve fazlası | II. grup (1.502,48 – 1.514,39) | III. grup (1.323,78 – 1.502,47) | IV. grup (946,18 – 1.323,77) | V. grup (946,17 vedaha aşağısı) |
| ABD (ABD Doları) | 182 | 146 | 117 | 110 | 93 |
| Almanya (Euro) | 164 | 131 | 105 | 99 | 83 |
| Avustralya (Avustralya Doları) | 283 | 227 | 181 | 171 | 143 |
| Avusturya (Euro) | 166 | 132 | 106 | 100 | 84 |
| Belçika (Euro) | 161 | 128 | 103 | 97 | 81 |
| Danimarka (Danimarka Kronu) | 1.238 | 988 | 791 | 746 | 627 |
| Finlandiya (Euro) | 148 | 119 | 95 | 90 | 74 |
| Fransa (Euro) | 160 | 127 | 102 | 96 | 81 |
| Hollanda (Euro) | 156 | 125 | 100 | 94 | 80 |
| İngiltere (Sterlin) | 115 | 91 | 74 | 69 | 59 |
| İrlanda (Euro) | 155 | 124 | 99 | 94 | 78 |
| İspanya (Euro) | 158 | 126 | 101 | 95 | 80 |
| İsveç (İsveç Kronu) | 1.359 | 1.085 | 867 | 819 | 687 |
| İsviçre (İsviçre Frangı) | 283 | 226 | 181 | 171 | 143 |
| İtalya (Euro) | 152 | 122 | 98 | 92 | 77 |
| Japonya (Japon Yeni) | 31.405 | 25.127 | 20.118 | 18.901 | 15.914 |
| Kanada (Kanada Doları) | 244 | 195 | 156 | 147 | 125 |
| Kuveyt (Kuveyt Dinarı) | 50 | 40 | 33 | 31 | 25 |
| Lüksemburg (Euro) | 161 | 128 | 103 | 97 | 82 |
| Norveç (Norveç Kronu) | 1.193 | 952 | 762 | 719 | 604 |
| Portekiz (Euro) | 155 | 124 | 99 | 93 | 78 |
| Suudi Arabistan(Suudi Arabistan Riyali) | 617 | 492 | 395 | 372 | 313 |
| Yunanistan (Euro) | 158 | 126 | 101 | 95 | 80 |
| Diğer AB Ülkeleri (Euro) | 127 | 101 | 81 | 76 | 65 |
| Diğer Ülkeler (ABD Doları) | 157 | 125 | 100 | 95 | 80 |
Özellikli Durumlar
1-Birden fazla ülkeyi kapsayacak yurtdışı geçici görev yolculuk ve ikametlerde, her ülkedeki kalış süresi için o ülkeye ilişkin gündelik miktarı esas alınır.
2-Harcırah için avans verilecek ise, avansın Türk Lirası cinsinden tutarı, yabancı para cinsinden avans miktarının tahakkuk tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen efektif satış kuruyla çarpılması suretiyle bulunur. Avansın mahsup işlemlerinde ise döviz satım belgesinde gösterilen tarihteki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen efektif satış kuru esas alınır.
3-Harcırah için avans verilmemiş ise, yurtdışı gündeliklerinin Türk Lirası cinsinden tutarı, yabancı para cinsinden gündelik miktarının beyanname düzenleme tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen döviz satış kuruyla çarpılması suretiyle bulunur.
4-Yabancı para cinsinden, müstahak olunan harcırah miktarının avans miktarından fazla olması halinde fazla olan kısım için, beyanname düzenleme tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen döviz satış kuru esas alınır.
5-Yurtdışına gönderilenlere, seyahat ve ikamet süresinin ilk on günü için ödenecek gündelikler, yukarıdaki cetveldeki miktarların % 50 artırılması suretiyle hesaplanır