Bülten 2011-17 2012 Yılında Uygulanacak Oran ve Hadler(1)
Erdoğdu ÖZ
Yeminli Mali Müşavir
www.erdogduozymm.com
İstanbul, 28.12.2011
BÜLTEN ( E.Ö. 2011/17 )
2012 YILINDA DEĞİŞİK OLARAK UYGULANACAK GELİR VERGİSİ, VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ, MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ VE VERGİ USUL KANUNUNUNDAKİ MİKTAR, ORAN VE HÜKÜMLERDEN BAZILARI (I)
I-Gelir Vergisi Kanun
1-GMSİ İstisnası
|
2011 Yılı İstisna Tutarı TL |
2012 Yılı İstisna Tutarı TL |
|
| Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın |
2.800 |
3.000 |
2-Yemek İstisnası
|
2011 Yılı İstisna Tutarı TL |
2012 Yılı İstisna Tutarı TL |
|
| İşverenlerce, iş yerinde veya iş yerinin eklentilerinde yemek verilmeyen durumlarda, yemek bedelinin işverenlerce, yemek verme hizmetini sağlayan mükelleflere(örneğin ticket card servislerine ) yapılması halinde |
10,70+0,86 KDV =11,56 |
11,70+0,94 KDV =12,64 |
Bu miktardan fazla ödenen yemek bedelleri netten brüte gidilerek ücret olarak vergilendirilir.
3-Sakatlık İndirimi
193 sayılı Kanunun 31 inci maddesinde yer alan sakatlık derecesi ve indirimi tutarları
|
Sakatlık Derecesi |
Sakatlık Oranı % |
2011 Yılı İstisna Tutarı TL |
2012 Yılı İstisna Tutarı TL |
| Birinci Derece Sakatlar |
80 |
700 |
770 |
| İkinci Derece Sakatlar |
60 |
350 |
380 |
| Üçüncü Derece Sakatlar |
40 |
170 |
180 |
4-Değer Artış Kazanç İstisnası
|
2011 Yılı İstisna Tutarı TL |
2012 Yılı İstisna Tutarı TL |
|
| Mükerrer 80 inci maddede yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı |
8.000 |
8.800 |
5-Arizi Kazanç İstisnası
|
2011 Yılı İstisna Tutarı TL |
2012 Yılı İstisna Tutarı TL |
|
| Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı |
19.000 |
20.000 |
6-Beyan Edilmeyecek Gelir
Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 2011 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.170 TL iken 2012 yılı içi 1.290 TL olarak tespit edilmiştir.
|
2011 Yılı Tutarı TL |
2012 Yılı Tutarı TL |
|
| Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı |
1.170 |
1.290 |
7-Gelir Vergisi Tarifesi
A-2012 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
a-Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi
| 10.000 TL’ye kadar |
% 15 |
| 25.000 TL’nin 10.000 TL’si için 1.500 TL, fazlası |
% 20 |
| 88.000 TL’nin 25.000 TL’si için 4.500 TL, fazlası |
% 27 |
| 88.000 TL’dan fazlasının 88.000 TL’sı için 21.500 TL, fazlası |
% 35 |
b- Ücret Gelirleri Hariç Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi
| 10.000 TL’ye kadar |
% 15 |
| 25.000 TL’nin 10.000 TL’si için 1.500 TL, fazlası |
% 20 |
| 58.000 TL’nin 25.000 TL’si için 4.500 TL, fazlası |
% 27 |
| 58.000 TL’dan fazlasının 58.000 TL’si için 13.410 TL, fazlası |
% 35 |
B-2011 yılı Gelir Vergisi Tarifesi
a-Ücret Gelirlerine Uygulanan Gelir Vergisi tarifesi
| 9.400 TL’ye kadar |
% 15 |
| 23.000 TL’nin 9.400 TL’si için 1.410 TL, fazlası |
% 20 |
| 80.000 TL’nin 23.000 TL’si için 4.130 TL, fazlası |
% 27 |
| 80.000 TL’dan fazlasının 80.000 TL’sı için 19.520 TL, fazlası |
% 35 |
b-Ücret Gelirleri Hariç Uygulanan Gelir Vergisi Tarifesi
| 9.400 TL’ye kadar |
% 15 |
| 23.000 TL’nin 9.400 TL’si için 1.410 TL, fazlası |
% 20 |
| 53.000 TL’nin 23.000 TL’si için 4.130 TL, fazlası |
% 27 |
| 53.000 TL’den fazlasının 53.000 TL’si için 12.230 TL, fazlası |
% 35 |
8-2012 Yılında Uygulanacak Gelir Vergisi Tevkifat Oranları(Bazıları)
| Kanun maddesinin açıklaması |
Oran |
| 18. madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden |
%17 |
| Diğerlerinden |
%20 |
| 42. madde kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara(kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden |
%3 |
| 70. maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden |
%20 |
| Vakıflar(mazbut vakıflar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden |
%20 |
| Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden |
%20 |
| Tam mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan, 75. Maddenin 2. Fıkrasının 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz) |
%15 |
| Tam mükellef kurumlar tarafından, dar mükellef gerçek kişilere, dar mükellef kurumlara (Türkiye’de bir iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç) ve gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75. maddenin ikinci fıkrasının 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz) |
%15 |
| 75. maddesinin ikinci fıkrasının 4 numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iratlarının ana merkeze aktarılan tutarı üzerinden |
%10 |
| Çiftçilerden alınan zirai mahsullerden ve hizmetler için yapılan ödemelerden; |
|
| Hayvan ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için, |
|
| Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için |
%1 |
| (i) alt bendi dışında kalanlar için |
%2 |
| Diğer zirai mahsuller için, |
|
| Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için |
%2 |
| (i) alt bendi dışında kalanlar için |
%4 |
| Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için, |
|
| Hurda Mal Alımları İçin |
%2 |
| Diğer mal alımları için |
%5 |
| Diğer hizmet alımları (‘a’, ’b’ ve ’c’ alt bentleri hariç olmak üzere mal ve hizmet bedeli ayrılmaması hali de bu kapsamdadır) için |
%10 |
II-Kurumlar Vergisi Kanunu
Kurumlar ve Geçici Vergi Oranı
|
2011 Yılı Oranı % |
2012 Yılı Oranı % |
|
| Kurumlar vergisi oranı |
20 |
20 |
| Geçici Vergi Oranı |
20 |
20 |
III-Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu
Veraset ve İntikal Vergisinde İstisna Tutarları
|
İstisna Konusu |
İstisna Tutarı TL 2011 |
İstisna Tutarı TL 2012 |
| Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde |
118.438 |
130.589 |
| Füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde |
237.018 |
261.336 |
| İvazsız suretle meydana gelen intikallerde |
2.730 |
3.010 |
| Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde |
2.730 |
3.010 |
Verginin oranları
|
Matrah 2011 Yılı |
Matrah 2012 Yılı |
2012 yılında Veraseten İntikallerde Vergi Oranı |
2012 yılında İvazsız İntikallerde Vergi Oranı |
| İlk 170.000,- TL için | İlk 180.000 TL için |
1 |
10 |
| Sonra gelen 370.000,- TL için | Sonra gelen 400.000 TL için |
3 |
15 |
| Sonra gelen 800.000,- TL için | Sonra gelen 880.000 TL için |
5 |
20 |
| Sonra gelen 1.600.000,- TL için | Sonra gelen 1.700.000 TL için |
7 |
25 |
| Matrahın 2.940.000,- TL’yi aşan bölümü için | Matrahın 3.160.000 TL’yi aşan bölümü için |
10 |
30 |
Not:Vergi dilimleri değişti, ancak 2011 yılındaki vergi oranları değişmedi.
IV-Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu
A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(I) SAYILI TARİFE
| Motor Silindir Hacmi (cm³) |
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
||||
|
1 – 3 yaş |
4 – 6 yaş |
7 – 11 yaş |
12 – 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
| 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri | |||||
| 1300 cm³ ve aşağısı | 480,00 | 335,00 | 189,00 | 142,00 | 52,00 |
| 1301 – 1600 cm³ e kadar | 768,00 | 576,00 | 335,00 | 237,00 | 92,00 |
| 1601 – 1800 cm³ e kadar | 1.352,00 | 1.059,00 | 624,00 | 381,00 | 149,00 |
| 1801 – 2000 cm³ e kadar | 2.129,00 | 1.642,00 | 965,00 | 576,00 | 229,00 |
| 2001 – 2500 cm³ e kadar | 3.194,00 | 2.320,00 | 1.449,00 | 867,00 | 345,00 |
| 2501 – 3000 cm³ e kadar | 4.452,00 | 3.873,00 | 2.421,00 | 1.304,00 | 480,00 |
| 3001 – 3500 cm³ e kadar | 6.780,00 | 6.101,00 | 3.676,00 | 1.836,00 | 675,00 |
| 3501 – 4000 cm³ e kadar | 10.658,00 | 9.204,00 | 5.422,00 | 2.421,00 | 965,00 |
| 4001 cm³ ve yukarısı | 17.443,00 | 13.080,00 | 7.747,00 | 3.484,00 | 1.352,00 |
| 2-Motosikletler | |||||
| 100 – 250 cm³ e kadar | 92,00 | 71,00 | 52,00 | 34,00 | 15,00 |
| 251 – 650 cm³ e kadar | 189,00 | 142,00 | 92,00 | 52,00 | 34,00 |
| 651 – 1200 cm³ e kadar | 480,00 | 286,00 | 142,00 | 92,00 | 52,00 |
| 1201 cm³ ve yukarısı | 1.159,00 | 768,00 | 480,00 | 381,00 | 189,00 |
B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
(I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(II) SAYILI TARİFE
| Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık | Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) | ||
|
1 – 6 yaş |
7 – 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
| 1) Minibüs | 576,00 | 381,00 | 189,00 |
| 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) | |||
| 1900 cm³ ve aşağısı | 768,00 | 480,00 | 286,00 |
| 1901 cm³ ve yukarısı | 1.159,00 | 768,00 | 480,00 |
| 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) | |||
| 25 kişiye kadar | 1.449,00 | 867,00 | 381,00 |
| 26 – 35 kişiye kadar | 1.739,00 | 1.449,00 | 576,00 |
| 36 – 45 kişiye kadar | 1.935,00 | 1.642,00 | 768,00 |
| 46 kişi ve yukarısı | 2.320,00 | 1.935,00 | 1.159,00 |
| 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) | |||
| 1.500 kg.’a kadar | 518,00 | 345,00 | 170,00 |
| 1.501 – 3.500 kg’a kadar | 1.043,00 | 606,00 | 345,00 |
| 3.501 – 5.000 kg’a kadar | 1.565,00 | 1.304,00 | 518,00 |
| 5.001 – 10.000 kg’a kadar | 1.739,00 | 1.477,00 | 694,00 |
| 10.001 – 20.000 kg’a kadar | 2.088,00 | 1.739,00 | 1.043,00 |
| 20.001 kgve yukarısı | 2.612,00 | 2.088,00 | 1.215,00 |
C. (III) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
5897 sayılı Kanunun 2 nci maddesinin (c) bendiyle 30/6/2009 tarihi itibarıyla yürürlükten kaldırılmıştır.
D. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(IV) SAYILI TARİFE
| Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı | Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) | |||
|
1 – 3 yaş |
4 – 5 yaş |
6 – 10 yaş |
11 ve yukarı yaş |
|
| Uçak ve helikopterler | ||||
| 1.150 kg’a kadar | 9.688,00 | 7.747,00 | 5.810,00 | 4.648,00 |
| 1.151 -1.800 kg.’a kadar | 14.535,00 | 11.625,00 | 8.719,00 | 6.975,00 |
| 1.801 -3.000 kg.’a kadar | 19.380,00 | 15.504,00 | 11.625,00 | 9.301,00 |
| 3.001 -5.000 kg.’a kadar | 24.228,00 | 19.380,00 | 14.535,00 | 11.625,00 |
| 5.001 -10.000 kg.’a kadar | 29.074,00 | 23.258,00 | 17.443,00 | 13.952,00 |
| 10.001 -20.000 kg.’a kadar | 33.920,00 | 27.136,00 | 20.349,00 | 16.276,00 |
| 20.001 kg. ve yukarısı | 38.766,00 | 31.011,00 | 23.258,00 | 18.606,00 |
5766 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin (c) bendiyle 197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesine eklenen fıkra uyarınca; Ulaştırma Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır.
V-Vergi Usul Kanun
1- Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
| 1-Yıllık; |
2011Yılında Uygulanan Miktar (TL) |
2012 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) |
| – Alış tutarı |
129.000 |
140.000 |
| – Satış tutarı |
180.000 |
190.000 |
| 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı |
70.000 |
77.000 |
| 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı |
129.000 |
140.000 |
2-Fatura düzenleme sınırı
Fatura düzenleme sınırı 700 TL’den 770 TL’ye çıkarılmıştır.
|
2011Yılında Uygulanan Miktar (TL) |
2012 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) |
|
| Fatura Düzenleme Sınırı |
700 |
770 |
3-Yeniden değerleme oranı
Yeniden değerleme oranı % 10,26 olarak tespit edilmiştir.
4-Amortismana tabi iktisadi kıymetin değeri
|
2011Yılında Uygulanan Miktar (TL) |
2012 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) |
|
| Doğrudan gider yazılabilecek iktisadi kıymetin değeri |
700 |
770 |
5-Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları
| Madde 352-Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) |
2011 Yılında Uygulanan Miktar(TL) |
2012 Yılında Uygulanacak Miktar(TL) |
| Birinci derece usulsüzlükler | ||
| 1- Sermaye şirketleri |
96 |
105 |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
60 |
66 |
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar |
30 |
33 |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
15 |
16 |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
8 |
8,80 |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
3,70 |
4 |
| İkinci derece usulsüzlükler |
|
|
| 1- Sermaye şirketleri |
53 |
|
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
30 |
33 |
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar |
15 |
16 |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
8 |
8,80 |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
3,70 |
4
|
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
2,15 |
2,30 |
| Madde 353-Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil usul hükümlerine uyulmaması (Özel Usulsüzlük Cezası) |
2011 Yılında Uygulanan Miktar(TL) |
2012 Yılında Uygulanacak Miktar(TL) |
| 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması |
170 |
180
|
| – Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
80.000 |
88.000
|
| 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması |
170 |
180 |
| – Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza |
8.000 |
8.800 |
| – Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
80.000 |
88.000 |
| 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması |
170 |
180
|
| 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara |
3.700 |
4.000 |
| 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara |
200 |
220 |
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine |
600 |
660
|
| 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere |
800 |
880
|
| 10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına |
600 |
660 |
| Mükerrer Madde 355-Bilgi vermekten çekinenler İle 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza |
2011 Yılında Uygulanan Miktar(TL) |
2012 Yılında Uygulanacak Miktar(TL) |
| 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
1.070 |
1.170 |
| 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
530 |
580 |
| 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında |
260 |
280 |
| 4-Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara (işleme konu tutarın %5’i) bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
800.00 |
880.000 |