Bülten 2014-81 Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 1)

Birinci paragraf

Birinci paragraf

2.3.2

İlk cümlesi, ikinci cümlesi

5.11

Birinci paragraf

8.13

Birinci paragraf

9.1

Altıncı paragraf birinci cümle

1.2

Beşinci paragraf

1.5.2

1.5.3.1.1

1.5.3.1.2.1

1.5.3.1.2.2

1.5.3.2

Son paragraflar

Araç ve Tesisleri Bizzat İmal veya İnşa Edenler

Araç ve Tesisleri Sipariş Vererek İmal ve İnşa Ettirenler

Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine Fiilen İmal ve İnşa Edenler

Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve İnşası Olanlara Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Teslim ve Hizmetler

KDV nakden iade ve teminat çözümü inceleme raporuna  göre yapılmakta iken düzenlemeyle YMM raporuna göre iade yapılması ve teminat çözümü yapılabilecektir.

2.2

Altıncı paragrafı a bendi

2.4.2

3.1.1

Birinci paragrafı

4.4.2

İlk cümlesi

5.2

Üçüncü paragraf

5.6

Üçüncü paragraf

6.4.2

İlk cümle

7.2.1

İkinci paragrafı ile

7.2.2 beşinci paragrafı

2

4.7.3

6552 sayılı Kanunun 26 ncı maddesi ile 3065 sayılı Kanunun (17/4-g) maddesinde 11/9/2014 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere değişiklik yapılmıştır. Yapılan değişiklikle kıymetli taşların (elmas, pırlanta, yakut, zümrüt, topaz, safir, zebercet, inci) 6/12/2012 tarihli ve 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre Türkiye’de kurulu borsalarda işlem görmek üzere ithali, borsaya teslimi ve borsa üyeleri arasında el değiştirmesi KDV’den istisna tutulmuştur.

Söz konusu istisna, kıymetli taşların Borsa İstanbul Elmas ve Kıymetli Taşlar Piyasasında işlem görmek üzere ithali, borsaya teslimi ve borsa içinde veya ilgili mevzuatına göre borsaya bildirilmek kaydıyla borsa üyeleri arasında borsa dışında el değiştirmesini kapsamaktadır.

Bu taşların, yukarıda belirtilenler dışındaki teslim, ithal ve el değiştirmeleri 11/9/2014 tarihinden itibaren KDV istisnası kapsamına girmediğinden genel hükümlere göre KDV’ye tabidir.

4.16

Üçüncü paragraf

4.23

İlave metin

“4.23 Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerine Tanınan İstisna”

İlave

7.Bölüm

“7. Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna Devir ve Teslimi ile Bu Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu Tarafından Devir ve Teslimleri”

4

İlave

8.Bölüm

“4.8. Kıymetli Taş Teslimleri”

3.2.2

Değişiklik

Birinci ve ikinci paragrafın ilk cümlesi

Mükellefler, indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade alacaklarının, Tebliğin (IV/A-2.1.1.) bölümünde belirtilen borçlara mahsubunu talep edebilirler. Ayrıca mükelleflerin iade alacaklarının, (%51) veya daha fazla hissesi kamuya ait kuruluşlardan temin ettikleri elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsubu da mümkündür.

Faaliyetleri indirimli oranda KDV’ye tabi işlemlerden oluşan kollektif şirketler ile adi ortaklıklar adına ortaya çıkan KDV iade alacakları, söz konusu şirket ortaklarının yukarıda belirtilen borçlarına (elektrik ve doğalgaz borçları hariç) da mahsup edilebilecektir.

4.2

Birinci paragrafın son cümlesi

İndirim hakkı tanınan ve tanınmayan işlemleri birlikte yapan mükellefler, alışlarında yüklendikleri vergileri, herhangi bir ayırım yapmaksızın tamamen o dönemde indirilebilir KDV hesabına intikal ettirirler. Daha sonra aynı dönemde, toplam satışlar içinde indirim hakkı tanınmayan işlemlerin oranı bulunur, bu oran, o dönemdeki toplam satışlar nedeniyle yüklenilen vergilere uygulanarak, istisna kapsamına giren işlemler dolayısıyla yüklenilen vergi miktarı hesaplanır. Bu şekilde bulunan vergisiz satışlara (kısmi istisna kapsamına giren işlemlere) ait yüklenilen vergiler, “İlave Edilecek KDV” satırına yazılır.

İndirilebilir KDV hesabından çıkartılması metinden çıkarılmıştır.

1.2

İkinci paragrafın b bendi

İade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği döneme ilişkin ifadesi yerine,

İade hakkı doğuran işlemle ilgili olan telefon, kırtasiye, posta, ulaşım, konaklama, akaryakıt, elektrik, su, büro malzemeleri, muhasebe, reklâm, temizlik malzemeleri, kira vb. genel imal ve genel idare giderlerinden iade hakkı doğuran işleme isabet eden kısım, ifadesi kullanılmıştır.

1.3

Üçüncü paragrafın ikinci cümlesi

Değişiklikten önce alınacak iade, ihracat bedeline genel vergi oranı uygulanması sonucu hesaplanan tutar ile ihraç kayıtlı teslim bedeli üzerinden hesaplanan KDV arasındaki farkı aşamaz şeklinde iken  tebliğle iade edilebilecek tuta,r ihracat bedeli ile ihraç kaydıyla teslim bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamaz şeklinde olmuştur.

1.5

İkinci paragrafı ve üçüncü paragraf değişmiştir.

Eşdeğer eşya uygulaması nedeniyle KDV ödeyerek satın aldığı girdileri kullanarak vücuda getirdiği ürünü ihraç eden ve bunun karşılığında da DİİB kapsamında KDV ödemeyerek söz konusu girdi veya eşdeğer eşyasını temin etme hakkı kazanan mükellefin KDV ödeyerek satın aldığı girdilere ilişkin KDV’yi, başlangıçta iade olarak talep etmesi mümkün değildir. İade edilecek KDV’nin hesabı, eşdeğer eşya uygulaması nedeniyle DİİB kapsamında KDV ödemeksizin girdi temininden sonra yapılır.

Bu durumda iade edilecek KDV tutarı, ihracat bedeli ile DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından temin edilen girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamaz.

Değişiklikten önceki metin, iade edilecek KDV, ihracata genel vergi oranı uygulamak suretiyle bulunacak tutardan, DİİB kapsamında girdi temininde ödemediği KDV tutarının düşülmesi suretiyle bulunan tutarı aşamaz, şeklindeydi.

7.2.

İkinci paragraf kaldırılmıştır.

1

Son paragraf

5

Dördüncü paragrafın ikinci cümlesi

İşlemin tarafları, ilgililer ve mükelleflerin, delillerini bir rapora bağlamak suretiyle ileri sürmeleri istenmekte iken yapılan değişiklikle delillerin yazı ile ileri sürülebilme imkanı getirilmiştir.