Enflasyon Düzeltmesi Hakkında Tereddütlü Konular Hakkına Açıklamalar
BÜLTEN 2024-140
ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI SIRASINDA UYGULAMAYA YÖNELİK BAZI HUSUSLARIN AÇIKLANMASI HAKKINDA 176 SAYILI VUK SİRKÜLERİ
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı 01.11.2024 tarih ve VUK-176/2024-14/Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması-18 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri 176 da, enflasyon düzeltmesi sırasında uygulamaya yönelik bazı hususların açıklamasını yapmıştır.
Yapılan açıklama başlıkları:
1- Stokların düzeltilmesinde kullanılabilecek basit ortalama yöntemindeki “Bir önceki geçici vergi dönemi” ifadesinin anlamı.
2- Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı” ile “358- Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabının” enflasyon düzeltmesi karşısındaki durumu.
3- Enflasyon düzeltmesi sonrası Ar-Ge ve tasarım harcamalarının alt hesabında izlenen düzeltme farklarının Ar-Ge ve tasarım indirimine konu edilip edilmeyeceği hususu.
4- İndirimli kurumlar vergisi uygulaması kapsamında enflasyon düzeltmesi sonrası bilançonun aktifinde izlenen harcamalara ilişkin düzeltme farklarının yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate alınıp alınmayacağı.
5 – Enflasyon düzeltmesi sonrası oluşan kar veya zararların istisna kazançlar karşısındaki durumu.
6- Münhasıran ihracat faaliyetiyle iştigal eden kurumlar ile sanayi sicil belgesini haiz olup münhasıran üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlarda enflasyon düzeltmesi sonrası kurumlar vergisi oranının tespiti.
7- Enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan kar/zarar farkı kurum kazancının tespitinde dikkate alınmayan mükelleflerde enflasyon düzeltmesi kar/zararlarının bilançolarda ve beyannamelerde gösterilmesi.
8- 2023 hesap dönemine ilişkin finansman gider kısıtlaması uygulamasında dikkate alınacak bilançonun tespiti.
9- Depozito ve teminat hesapları ile gelecek döneme ait gider hesaplarının düzeltilmesi sonucu oluşan fark tutarlarının vergiye tabi matrahın tespitindeki durumu.
10- . Öz sermaye hesaplarına ait düzeltme farkları 2023 yılı enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilen veya sermayeye eklenmiş olan mükelleflerin tasfiyesi edilmesi.
Şeklindedir.
Daha fazla bilgi VUK-176 nolu sirkülerde bulunmaktadır. Ulaşmak için tıklayınız.
Erdoğdu ÖZ
Yeminli Mali Müşavir
05.11.2024