Yurt İçi ve Yurt Dışı Harcırahların Gelir Vergisinden İstisna Tutarları

BÜLTEN (2020-46 )

YURT İÇİ VE YURT DIŞI HARCIRAHLARIN GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA TUTARLARI (2020 YILI)

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun harcırah istisnası uygulamasına ilişkin uygulamaları 24 ncü  maddesinin 1 nci ve 2 nci bendinde yer almaktadır.

1.bend, Harcırah Kanunu kapsamında olan kurumlar tarafından harcırah veya yolluk olarak  yapılan ödemeler,

2.bend de ise ,

“Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından idare meclisi başkanı ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memurlarına ve hizmet erbabına (Harcırah Kanunu’na tabi olsun olmasın her türlü sözleşmeli personel dahil) verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündelikler (Bu gündelikler aynı aylık seviyesindeki devlet memurlarına verilen gündeliklerden fazla ise veya devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşarsa, aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulur); “

gelir vergisinden istisna edilmiştir.

Harcırah, gidilen yerde veya yolda öğle (saat 13.00) ve akşam (saat 19.00) yemeği zamanlarından birini geçirenlere 1/3, ikisini geçirenlere 2/3 oranında ve geceyi de geçirenlere tam gündelik verilir.

Yurtiçi ve yurtdışı vergiden istisna harcırah tutarları aşağıdaki gibidir.

I-Vergiden istisna yurtiçi harcırah tutarları

Harcırah tutarlarının hesaplanmasında devlet memurlarının brüt aylık tutarları dikkate alınır ve  2020 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun (H)  cetvelindeki tutarlar dikkate alınarak hesaplanır.

Bu tutarlar 1 Ocak 2020-30 Haziran 2020 ücretlerine göre hesaplanmıştır.

Buna göre,  bu dönem için hesaplanan vergiden istisna harcırah tutarları aşağıdadır.

01.01.2020-30.06.2020 Dönemi için Brüt Ayık(TL)	Vergiden İstisna Gündelik Tutar (TL)
3.673,82 ve fazlası	66,85
3.647,53 – 3.673,81	56,10
3.326,19 – 3.647,52	52,35
2.917,22 – 3.326,18	49,15
2.419,89 – 2.917,21	43,35
2419,88 ve daha azı	42,15

 

II-Vergiden istisna yurtdışı harcırah tutarları

a-Yurt dışı harcırah (KKTC Hariç) istisnaları

Yurt dışı harcırahlarda daha önceki yıla göre bir farklılık olmamıştır. Memur maaş aralıkları değişmiştir.

Buna göre,  bu dönem için hesaplanan vergiden istisna harcırah tutarları aşağıdadır.

1-İstisna harcırahlar (01.01.2020-30.06.2020 arası) Brüt Ücrete Göre Harcırahlar

Ülkeler ve Para Birimi	II. Sütun	III. Sütun	IV. Sütun	V. Sütun	VI. Sütun	VII. Sütun
	3.673,82 TL ve fazlası aylık tutarı	3.647,53 – 3.673,81TL arası aylık tutarı	3.326,19 – 3.647,52 TL arası aylık tutarı	2.917,22 3.326,18 TL arası aylık tutarı	2.419,89 – 2.917,21 TL arası aylık tutarı	2419,88 TL daha azı aylık tutarı
A.B.D.(A.B.D. Doları)	182	146	124	117	110	93
Almanya (Euro)	164	131	111	105	99	83
Avustralya (Avustralya   Doları)	283	227	192	181	171	143
Avusturya (Euro)	166	132	112	106	100	84
Belçika(Euro)	161	128	109	103	97	81
Danimarka (Danimarka Kronu)	1.238	988	838	791	746	627
Finlandiya (Euro)	148	119	100	95	90	74
Fransa (Euro)	160	127	108	102	96	81
Hollanda (Euro)	156	125	106	100	94	80
İngiltere(Sterlin)	115	91	78	74	69	59
İrlanda (Euro)	155	124	105	99	94	78
İspanya (Euro)	158	126	107	101	95	80
İsveç(İsveç Kronu)	1.359	1.085	919	867	819	687
İsviçre (İsviçre   Frangı)	283	226	192	181	171	143
İtalya (Euro)	152	122	104	98	92	77
Japonya (Japon Yeni)	31.405	25.127	21.235	20.118	18.901	15.914
Kanada (Kanada Doları)	244	195	165	156	147	125
Kuveyt(Kuveyt Dinarı)	50	40	35	33	31	25
Lüksemburg (Euro)	161	128	109	103	97	82
Norveç (Norveç Kronu)	1.193	952	808	762	719	604
Portekiz (Euro)	155	124	105	99	93	78
Suudi Arabistan (Suudi   A.   Riyali)	617	492	418	395	372	313
Yunanistan (Euro)	158	126	107	101	95	80
Kosova (Euro)	123	98	83	78	74	63
Diğer AB Ülkeleri   (Euro)	127	101	86	81	76	65
Diğer Ülkeler (A.B.D. Doları)	157	125	106	100	95	80

2-Harcırah için avans verilecek ise, avansın Türk Lirası cinsinden tutarı, yabancı para cinsinden avans miktarının tahakkuk tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen efektif satış kuruyla çarpılması suretiyle bulunur. Avansın mahsup işlemlerinde ise döviz satım belgesinde gösterilen tarihteki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen efektif satış kuru esas alınır.

3-Harcırah için avans verilmemiş ise, yurtdışı gündeliklerinin Türk Lirası cinsinden tutarı, yabancı para cinsinden gündelik miktarının beyanname düzenleme tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen döviz satış kuruyla çarpılması suretiyle bulunur.

4-Yabancı para cinsinden, müstahak olunan harcırah miktarının avans miktarından  Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen döviz satış kuru esas alınır.

5-Yurtdışına gönderilenlere, seyahat ve ikamet süresinin ilk on günü için ödenecek gündelikler, yukarıdaki cetveldeki miktarların % 50 artırılması suretiyle hesaplanır

6- Yurt dışındaki seyahat ve ikamet süresinin ilk on günü ile sınırlı olmak kaydıyla, yatacak yer temini için fatura karşılığı ödenen tutarın, artırımlı olarak hesaplanan gündelik tutarının % 40’ını aşması halinde, aşan kısmın % 70’i ayrıca ödenebilir. Ancak ilave olarak ödenecek tutar, yukarıdaki açıklamalar kapsamında ekli tablodaki gündeliklerin;

a-I-III nolu sütunlarda gösterilenler için %100’ünden,

b-IV-VII nolu sütunlarda gösterilenler için %70 inden,

fazla olamaz.

7-Birden fazla ülkeyi kapsayacak yurtdışı yolculuklarda  her ülkede  kalış süresi için o ülkeye ilişkin gündelik tutarı esas alınır.

b-KKTC Harcırah istisnaları

Bu dönem için hesaplanan vergiden istisna harcırah tutarları aşağıdadır.

01.01.2020-30.06.2020 Dönemi için Brüt Ayık(TL)	Vergiden İstisna Gündelik Tutar (TL)
3.673,82 ve fazlası	175,20
3.647,53 – 3.673,81	152,70
3.326,19 – 3.647,52	130,90
2.917,22 – 3.326,18	109,10
2.419,89 – 2.917,21	Not:87,3025 Ocak 2020 gün ve 31019 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan harcırahlarla ilgili 24 Ocak 2020 gün ve 2062 sayılı Cumhurbaşkanı kararına ulaşmak için tıklayınız.

Erdoğdu ÖZ

Yeminli Mali Müşavir

www.erdogduozymm.com

İstanbul,25.01.2020