Yurt İçi ve Yurt Dışı Harcırahların Gelir Vergisinden İstisna Tutarları
BÜLTEN (2020-46 )
YURT İÇİ VE YURT DIŞI HARCIRAHLARIN GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA TUTARLARI (2020 YILI)
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun harcırah istisnası uygulamasına ilişkin uygulamaları 24 ncü maddesinin 1 nci ve 2 nci bendinde yer almaktadır.
1.bend, Harcırah Kanunu kapsamında olan kurumlar tarafından harcırah veya yolluk olarak yapılan ödemeler,
2.bend de ise ,
“Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından idare meclisi başkanı ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memurlarına ve hizmet erbabına (Harcırah Kanunu’na tabi olsun olmasın her türlü sözleşmeli personel dahil) verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündelikler (Bu gündelikler aynı aylık seviyesindeki devlet memurlarına verilen gündeliklerden fazla ise veya devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşarsa, aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulur); “
gelir vergisinden istisna edilmiştir.
Harcırah, gidilen yerde veya yolda öğle (saat 13.00) ve akşam (saat 19.00) yemeği zamanlarından birini geçirenlere 1/3, ikisini geçirenlere 2/3 oranında ve geceyi de geçirenlere tam gündelik verilir.
Yurtiçi ve yurtdışı vergiden istisna harcırah tutarları aşağıdaki gibidir.
I-Vergiden istisna yurtiçi harcırah tutarları
Harcırah tutarlarının hesaplanmasında devlet memurlarının brüt aylık tutarları dikkate alınır ve 2020 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun (H) cetvelindeki tutarlar dikkate alınarak hesaplanır.
Bu tutarlar 1 Ocak 2020-30 Haziran 2020 ücretlerine göre hesaplanmıştır.
Buna göre, bu dönem için hesaplanan vergiden istisna harcırah tutarları aşağıdadır.
| 01.01.2020-30.06.2020 Dönemi için Brüt Ayık(TL) | Vergiden İstisna Gündelik Tutar (TL) |
| 3.673,82 ve fazlası | 66,85 |
| 3.647,53 – 3.673,81 | 56,10 |
| 3.326,19 – 3.647,52 | 52,35 |
| 2.917,22 – 3.326,18 | 49,15 |
| 2.419,89 – 2.917,21 | 43,35 |
| 2419,88 ve daha azı | 42,15 |
II-Vergiden istisna yurtdışı harcırah tutarları
a-Yurt dışı harcırah (KKTC Hariç) istisnaları
Yurt dışı harcırahlarda daha önceki yıla göre bir farklılık olmamıştır. Memur maaş aralıkları değişmiştir.
Buna göre, bu dönem için hesaplanan vergiden istisna harcırah tutarları aşağıdadır.
1-İstisna harcırahlar (01.01.2020-30.06.2020 arası) Brüt Ücrete Göre Harcırahlar
| Ülkeler ve Para Birimi | II. Sütun | III. Sütun | IV. Sütun | V. Sütun | VI. Sütun | VII. Sütun |
| 3.673,82 TL ve fazlası aylık tutarı | 3.647,53 – 3.673,81TL arası aylık tutarı | 3.326,19 – 3.647,52 TL arası aylık tutarı |
2.917,22 3.326,18 TL arası aylık tutarı |
2.419,89 – 2.917,21 TL arası aylık tutarı | 2419,88 TL daha azı aylık tutarı | |
| A.B.D.(A.B.D. Doları) | 182 | 146 | 124 | 117 | 110 | 93 |
| Almanya (Euro) | 164 | 131 | 111 | 105 | 99 | 83 |
| Avustralya (Avustralya Doları) | 283 | 227 | 192 | 181 | 171 | 143 |
| Avusturya (Euro) | 166 | 132 | 112 | 106 | 100 | 84 |
| Belçika(Euro) | 161 | 128 | 109 | 103 | 97 | 81 |
| Danimarka (Danimarka Kronu) | 1.238 | 988 | 838 | 791 | 746 | 627 |
| Finlandiya (Euro) | 148 | 119 | 100 | 95 | 90 | 74 |
| Fransa (Euro) | 160 | 127 | 108 | 102 | 96 | 81 |
| Hollanda (Euro) | 156 | 125 | 106 | 100 | 94 | 80 |
| İngiltere(Sterlin) | 115 | 91 | 78 | 74 | 69 | 59 |
| İrlanda (Euro) | 155 | 124 | 105 | 99 | 94 | 78 |
| İspanya (Euro) | 158 | 126 | 107 | 101 | 95 | 80 |
| İsveç(İsveç Kronu) | 1.359 | 1.085 | 919 | 867 | 819 | 687 |
| İsviçre (İsviçre Frangı) | 283 | 226 | 192 | 181 | 171 | 143 |
| İtalya (Euro) | 152 | 122 | 104 | 98 | 92 | 77 |
| Japonya (Japon Yeni) | 31.405 | 25.127 | 21.235 | 20.118 | 18.901 | 15.914 |
| Kanada (Kanada Doları) | 244 | 195 | 165 | 156 | 147 | 125 |
| Kuveyt(Kuveyt Dinarı) | 50 | 40 | 35 | 33 | 31 | 25 |
| Lüksemburg (Euro) | 161 | 128 | 109 | 103 | 97 | 82 |
| Norveç (Norveç Kronu) | 1.193 | 952 | 808 | 762 | 719 | 604 |
| Portekiz (Euro) | 155 | 124 | 105 | 99 | 93 | 78 |
| Suudi Arabistan (Suudi A. Riyali) | 617 | 492 | 418 | 395 | 372 | 313 |
| Yunanistan (Euro) | 158 | 126 | 107 | 101 | 95 | 80 |
| Kosova (Euro) | 123 | 98 | 83 | 78 | 74 | 63 |
| Diğer AB Ülkeleri (Euro) | 127 | 101 | 86 | 81 | 76 | 65 |
| Diğer Ülkeler (A.B.D. Doları) | 157 | 125 | 106 | 100 | 95 | 80 |
2-Harcırah için avans verilecek ise, avansın Türk Lirası cinsinden tutarı, yabancı para cinsinden avans miktarının tahakkuk tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen efektif satış kuruyla çarpılması suretiyle bulunur. Avansın mahsup işlemlerinde ise döviz satım belgesinde gösterilen tarihteki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen efektif satış kuru esas alınır.
3-Harcırah için avans verilmemiş ise, yurtdışı gündeliklerinin Türk Lirası cinsinden tutarı, yabancı para cinsinden gündelik miktarının beyanname düzenleme tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen döviz satış kuruyla çarpılması suretiyle bulunur.
4-Yabancı para cinsinden, müstahak olunan harcırah miktarının avans miktarından Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen döviz satış kuru esas alınır.
5-Yurtdışına gönderilenlere, seyahat ve ikamet süresinin ilk on günü için ödenecek gündelikler, yukarıdaki cetveldeki miktarların % 50 artırılması suretiyle hesaplanır
6- Yurt dışındaki seyahat ve ikamet süresinin ilk on günü ile sınırlı olmak kaydıyla, yatacak yer temini için fatura karşılığı ödenen tutarın, artırımlı olarak hesaplanan gündelik tutarının % 40’ını aşması halinde, aşan kısmın % 70’i ayrıca ödenebilir. Ancak ilave olarak ödenecek tutar, yukarıdaki açıklamalar kapsamında ekli tablodaki gündeliklerin;
a-I-III nolu sütunlarda gösterilenler için %100’ünden,
b-IV-VII nolu sütunlarda gösterilenler için %70 inden,
fazla olamaz.
7-Birden fazla ülkeyi kapsayacak yurtdışı yolculuklarda her ülkede kalış süresi için o ülkeye ilişkin gündelik tutarı esas alınır.
b-KKTC Harcırah istisnaları
Bu dönem için hesaplanan vergiden istisna harcırah tutarları aşağıdadır.
| 01.01.2020-30.06.2020 Dönemi için Brüt Ayık(TL) | Vergiden İstisna Gündelik Tutar (TL) | |
| 3.673,82 ve fazlası | 175,20 | |
| 3.647,53 – 3.673,81 | 152,70 | |
| 3.326,19 – 3.647,52 | 130,90 | |
| 2.917,22 – 3.326,18 | 109,10 | |
| 2.419,89 – 2.917,21 |
Not:87,3025 Ocak 2020 gün ve 31019 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan harcırahlarla ilgili 24 Ocak 2020 gün ve 2062 sayılı Cumhurbaşkanı kararına ulaşmak için tıklayınız. |
Erdoğdu ÖZ
Yeminli Mali Müşavir
www.erdogduozymm.com
İstanbul,25.01.2020